財政部,、稅務(wù)總局,、科技部發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）,，明確了企業(yè)所得稅稅前扣除、研發(fā)費用加計扣除等有關(guān)政策,。今天我們整理了高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備,、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除相關(guān)熱點問答，一起來學習吧,。（一）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),，請問此次出臺的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政,，主要內(nèi)容是什么,？
答：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置設(shè)備,、器具,，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計算應(yīng)納稅所得額時一次性在稅前扣除,，同時允許按100%在稅前加計扣除,。假設(shè)你公司第四季度購置了單位價值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實扣除100萬元基礎(chǔ)上,，再允許稅前加計扣除100萬元,，合計可在稅前扣除200萬元。 此項政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè),，為加大政策優(yōu)惠力度,，凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策,。（二）我公司是一家中小微企業(yè),，2022年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺單位價值550萬元設(shè)備,、器具,，我們想了解一下這項政策對購置的設(shè)備、器具有哪些要求,？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定,，對購置的設(shè)備、器具主要從兩個方面把握：一是購置時點上,，2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日期間新購置的設(shè)備器具,；二是從購置資產(chǎn)類型上，購置的設(shè)備器具應(yīng)當是除房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn),，企業(yè)在會計核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理,。（三）我公司是一家汽車制造公司,，2022年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格,。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購進一批價值2000萬元的發(fā)動機,，用于汽車生產(chǎn)銷售。請問,，我公司購進的這批發(fā)動機能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度新購置的設(shè)備,、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計扣除,。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),，你公司購買的發(fā)動機屬于存貨,，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計扣除政策,。（四）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),，假設(shè)2022年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機器設(shè)備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票,，但設(shè)備運輸過程中出現(xiàn)一些問題,，預(yù)計2023年才能運輸?shù)轿唬夜举徶玫倪@套機器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎,？
答：根據(jù)《公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號,，以下簡稱46號公告）規(guī)定，對符合條件的高新技術(shù)企業(yè),，在第四季度以貨幣形式新購進的固定資產(chǎn),，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認,。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形,，取得增值稅專用發(fā)票時間為12月20日，在2022年第四季度內(nèi),，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策,。（五）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于2022年12月采取分期付款購置一套價值2000萬元的檢測設(shè)備,，最后一期款項將在2023年支付,，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨,，后因天氣原因,，該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨，請問,，我公司購置的這套檢測設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎,？
答：根據(jù)《公告》、46號公告規(guī)定,，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn),，按固定資產(chǎn)到貨時間確認。你公司購進設(shè)備付款方式為分期付款,，雖然發(fā)票開具時間為12月10日,，約定12月30日到貨，但實際到貨時間為2023年1月5日,，在時間上不屬于2022年第四季度期間,，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策,。（六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022年4月,，我公司立項自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備,，造價1500萬元，2022年9月試用,，2022年10月15日完成竣工結(jié)算,，我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：按照《公告》,、46號公告規(guī)定,，對企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時間，按竣工結(jié)算時間確認,。你公司是今年10月15日完成自建項目竣工結(jié)算,，屬于2022年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策,。（七）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),，2022年12月份將購置一臺價值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，符合享受此次新政的條件,，如果公司2022年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負值,，形成了虧損，該項固定資產(chǎn)的加計扣除金額沒有扣完,，請問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎,？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項政策當年不足扣除的,，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。你公司購置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動增加企業(yè)虧損,，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補,。按照規(guī)定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè),，2022年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損,，符合條件的可在以后10個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。（八）我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),，在第四季度購置了一臺設(shè)備,，預(yù)計不會用于研發(fā)，還可以享受加計扣除政策嗎,？
答：《公告》所明確的設(shè)備,、器具一次性扣除并加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策,，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備,、器具必須用于研發(fā)。因此,，你公司購置的設(shè)備,，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件,，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策,。（九）我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準備在2022年第四季度購進一臺單位價值500萬元以上的設(shè)備,，可以適用稅前一次性扣除并加計扣除優(yōu)惠政策嗎,？
答：《公告》未對適用稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備、器具的單位價值進行限制,，你單位購進的單位價值500萬元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn),，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。（十）對于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進的設(shè)備,、器具,，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠,？
答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠,。需要說明的是，企業(yè)未選擇享受的,，以后年度不得再享受,。此項規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言的，假如企業(yè)2022年第四季度購買了A,、B兩套設(shè)備,，其中A設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計扣除政策，B設(shè)備選擇實行正常折舊,，那么,，B設(shè)備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計扣除優(yōu)惠,。（十一）我公司為高新技術(shù)企業(yè),，如果在2022年第四季度購置了設(shè)備，打算在稅收上采取分年計提折舊的方式,，分年計提的折舊還可以享受加計扣除政策嗎,？
答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計扣除政策的前提,。你公司對購置的設(shè)備分年計提折舊,，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計扣除政策,。（十二）我公司是一家機械設(shè)備制造企業(yè),，有高新技術(shù)企業(yè)資格,，我公司將于10月底購買一套新型智能設(shè)備，價值5000萬元,。我公司會計核算預(yù)估計凈殘值25萬元,，請問稅法上計算享受2022年四季度新購置設(shè)備一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策時，我公司可以不考慮凈殘值因素,，按照5000萬元進行一次性扣除并享受加計扣除嗎,？
答：為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》對高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備,、器具享受一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠,，未強制要求企業(yè)會計核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利,，對于企業(yè)購置設(shè)備,、器具在會計核算中預(yù)計凈殘值的，企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計凈殘值因素,。就你公司而言,，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計扣除。（十三）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),，2022年第四季度將購置一套感光設(shè)備,，如果在辦理第四季度預(yù)繳時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，請問在年度匯算清繳時還能享受嗎,？
答：企業(yè)在2022年第四季度預(yù)繳申報時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠,，還可以在年度匯算清繳時申請享受該政策。（十四）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,。2022年11月將購入設(shè)備2000萬元，12月投入使用并開始計提折舊,。其中,，單價500萬元以下設(shè)備1200萬元，均按5年計提折舊,；單價500萬元以上設(shè)備800萬元,，均按10年計提折舊。稅收最低折舊年限與會計折舊年限相同,，預(yù)計凈殘值為0,，2022年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四季度預(yù)繳申報時,，如何填寫申報表,？
答：您公司預(yù)繳申報第四季度企業(yè)所得稅時： 第一步，先填報一次性扣除情況,。對于單價500萬元以下設(shè)備,、器具,，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第2行“二,、一次性扣除”下的明細行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進單價500萬元以下設(shè)備,、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息,；對于單價500萬元以上設(shè)備,、器具，填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進單價500萬元以上設(shè)備,、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息,。填寫完畢后，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A202000）第6行“資產(chǎn)加速折舊,、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）”中,。 第二步，填報加計扣除情況,。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入,、減計收入、加計扣除”下的明細行次中,，填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備,、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。表單節(jié)選部分填報如下：
需要說明的是,，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級了電子稅務(wù)局,，申報系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項和部分數(shù)據(jù)項自動計算、自動填報的輔助功能,，填報更加便利,，建議優(yōu)先選擇通過電子稅務(wù)局填報。
粵公網(wǎng)安備 44160202000100號
