8月9日，河源高新區(qū)出臺一份
含金量超高的政策
《河源市高新區(qū)加快企業(yè)股份制改造實施意見》
根據(jù)意見
河源高新區(qū)對在規(guī)定時間內(nèi)
進行股份制改造的園區(qū)企業(yè)
給予扶持獎勵
有的小伙伴說
想了解更多相關(guān)政策
這里,，小編為大家準備了
▼
企業(yè)股權(quán)改制政策匯編
請小伙伴們查收
目錄
財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知 財稅〔2018〕57號
財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知 財稅〔2018〕17號
國家稅務(wù)總局 關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2017年第34號
財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)改制過程中以國家作價出資 （入股）方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)有關(guān)契稅問題的通知 財稅〔2008〕129號
財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知財稅〔2003〕183號
國家稅務(wù)總局 關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知 國稅發(fā)〔1997〕198號
國家稅務(wù)總局 關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第80號
財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知 財稅字〔1998〕61號
財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會 關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知 財稅〔2018〕137號
財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知 財稅〔2014〕116號
財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知 財稅〔2003〕183號
財政部稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知 財稅〔2019〕62號
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)
土地增值稅政策的通知
財稅〔2018〕57號
各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）,、地方稅務(wù)局，西藏,、寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場環(huán)境,，現(xiàn)將繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策通知如下：
一,、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司）,，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移,、變更到改制后的企業(yè),，暫不征土地增值稅。
本通知所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體,，并承繼原企業(yè)權(quán)利,、義務(wù)的行為。
二,、按照法律規(guī)定或者合同約定,，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。
三,、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。
四,、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資,，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。
五,、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
六,、企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時,，應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除,。企業(yè)在改制重組過程中經(jīng)省級以上（含省級）國土管理部門批準,，國家以國有土地使用權(quán)作價出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時,，應(yīng)以該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門批準的評估價格,，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時,，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門的批準文件和批準的評估價格,，不能提供批準文件和批準的評估價格的,，不得扣除。
七,、企業(yè)在申請享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時,，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件,，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價值證明,、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價款的憑據(jù)（復(fù)印件）等書面材料。
八,、本通知所稱不改變原企業(yè)投資主體,、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動,，出資人的出資比例可以發(fā)生變動,；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè),，出資人的出資比例可以發(fā)生變動,。
九,、本通知執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日,。
財政部 稅務(wù)總局
2018年5月16日
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組
有關(guān)契稅政策的通知
財稅〔2018〕17號
各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局,，西藏,、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于進一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》（國發(fā)〔2014〕14號），繼續(xù)支持企業(yè),、事業(yè)單位改制重組,，現(xiàn)就企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅政策通知如下：
一,、企業(yè)改制
企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制,，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司,，股份有限公司變更為有限責任公司,，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的,，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅,。
二,、事業(yè)單位改制
事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán),、股份）比例超過50%的,，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅。
三,、公司合并
兩個或兩個以上的公司,，依照法律規(guī)定、合同約定,，合并為一個公司,，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅。
四,、公司分立
公司依照法律規(guī)定,、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅。
五,、企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn),，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定,，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅,。
六,、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地,、房屋權(quán)屬的單位,，免征契稅。
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地,、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間,，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè),、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),，免征契稅,。
母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資,，視同劃轉(zhuǎn),，免征契稅。
七,、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè),，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。
八、劃撥用地出讓或作價出資
以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè),、事業(yè)單位劃撥用地的,，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅,。
九,、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓
在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位,、個人承受公司股權(quán)（股份）,，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收契稅,。
十、有關(guān)用語含義
本通知所稱企業(yè),、公司,，是指依照我國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè),、公司。
本通知所稱投資主體存續(xù),，是指原企業(yè),、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動,；投資主體相同,，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動,。
本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行,。本通知發(fā)布前，企業(yè),、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的,，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。
財政部 稅務(wù)總局
2018年3月2日
國家稅務(wù)總局
關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)
所得稅處理問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2017年第34號
為貫徹落實《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)公司制改制工作實施方案的通知》（國辦發(fā)〔2017〕69號）,，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題公告如下：
一、全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司,，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變”的，可依照以下規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：
改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額,；資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定,；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。
二,、全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評估增值相關(guān)材料應(yīng)由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三,、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制,，尚未進行企業(yè)所得稅處理的,，可依照本公告執(zhí)行。
特此公告,。
國家稅務(wù)總局
2017年9月22日
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于企業(yè)改制過程中以國家作價出資
（入股）方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)
有關(guān)契稅問題的通知
財稅〔2008〕129號
各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）,、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
經(jīng)研究,，現(xiàn)對以國家作價出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)的契稅政策明確如下：
一,、根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條第一款規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓屬于契稅的征收范圍,。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條第一款規(guī)定,，以土地,、房屋權(quán)屬作價投資、入股方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的,，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅。因此,，對以國家作價出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)的行為,，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，由土地使用權(quán)的承受方按規(guī)定繳納契稅,。
二,、以國家作價出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)的行為不適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2003]184號）。
財政部 國家稅務(wù)總局
二○○八年十月二十二日
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知
財稅〔2003〕183號
各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政廳（局）,、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持企業(yè)改制的指示精神，規(guī)范企業(yè)改制過程中有關(guān)稅收政策,，現(xiàn)就經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè),，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：
一、關(guān)于資金賬簿的印花稅
（一）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的）,，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金,，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花,。
公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司,；企業(yè)通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股,，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司,；企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司；企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè),，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司,。
（二）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金,，凡原已貼花的部分可不再貼花,，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
合并包括吸收合并和新設(shè)合并,。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立,。
（三）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
（四）企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花,。
（五）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花,。
二,、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的,，對僅改變執(zhí)行主體,、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花,。
三,、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股
征免個人所得稅的通知
國稅發(fā)〔1997〕198號
近接一些地區(qū)和單位來文,、來電請示,，要求對股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本是否征收個人所得稅的問題作出明確規(guī)定。經(jīng)研究,，現(xiàn)明確如下：
一,、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,，不作為個人所得，不征收個人所得稅,。
二,、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,，對個人取得的紅股數(shù)額,，應(yīng)作為個人所得征稅。
各地要嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，沒有執(zhí)行的要盡快糾正。派發(fā)紅股的股份制企業(yè)作為支付所得的單位應(yīng)按照稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù),。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅
征管問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第80號
為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）規(guī)定,，現(xiàn)就股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管有關(guān)問題公告如下：
一、關(guān)于股權(quán)獎勵
（一）股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定,，具體按以下方法確定：
1.上市公司股票的公平市場價格,，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的,，按照上一個交易日收盤價確定,。
2.非上市公司股權(quán)的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法,、類比法和其他合理方法確定,。
（二）計算股權(quán)獎勵應(yīng)納稅額時，規(guī)定月份數(shù)按員工在企業(yè)的實際工作月份數(shù)確定,。員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過12個月的,，按12個月計算,。
二、關(guān)于轉(zhuǎn)增股本
（一）非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤,、盈余公積,、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的,，納稅人可分期繳納個人所得稅,；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅,。
（二）上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本）,，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。
三,、關(guān)于備案辦理
（一）獲得股權(quán)獎勵的企業(yè)技術(shù)人員,、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本涉及的股東需要分期繳納個人所得稅的，應(yīng)自行制定分期繳稅計劃,，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎勵,、轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù),。
辦理股權(quán)獎勵分期繳稅,，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議,、《個人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎勵）》,、相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動的說明材料、企業(yè)股權(quán)獎勵計劃,、能夠證明股權(quán)或股票價格的有關(guān)材料,、企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明、最近一期企業(yè)財務(wù)報表等,。
辦理轉(zhuǎn)增股本分期繳稅,，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議,、《個人所得稅分期繳納備案表（轉(zhuǎn)增股本）》,、上年度及轉(zhuǎn)增股本當月企業(yè)財務(wù)報表、轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明等,。
高新技術(shù)企業(yè)認定證書,、股東大會或董事會決議的原件，主管稅務(wù)機關(guān)進行形式審核后退還企業(yè),，復(fù)印件及其他有關(guān)資料稅務(wù)機關(guān)留存,。
（二）納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的，應(yīng)重新制定分期繳稅計劃,，由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)重新報送《個人所得稅分期繳納備案表》,。
四,、關(guān)于代扣代繳
（一）企業(yè)在填寫《扣繳個人所得稅報告表》時，應(yīng)將納稅人取得股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本情況單獨填列,，并在“備注”欄中注明“股權(quán)獎勵”或“轉(zhuǎn)增股本”字樣,。
（二）納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，企業(yè)應(yīng)及時代扣股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個人所得稅,，并于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。
本公告自2016年1月1日起施行。
特此公告,。
附件：1. 《個人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎勵）》及填報說明
2. 《個人所得稅分期繳納備案表（轉(zhuǎn)增股本）》及填報說明
國家稅務(wù)總局
2015年11月16日
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免
征收個人所得稅的通知
財稅字〔1998〕61號
為了配合企業(yè)改制,，促進股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報國務(wù)院批準,，從1997年1月1日起,，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會
關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)
掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知
財稅〔2018〕137號
各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政廳（局）,，國家稅務(wù)總局各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責任公司,，中國證券登記結(jié)算有限責任公司：
為促進全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（以下簡稱新三板）長期穩(wěn)定發(fā)展,，現(xiàn)就個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策通知如下：
一、自2018年11月1日（含）起,，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,，暫免征收個人所得稅。
本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票,，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股,。
二,、對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，適用20%的比例稅率征收個人所得稅,。
本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送,、轉(zhuǎn)股,。
三,、2019年9月1日之前，個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股的個人所得稅,，征收管理辦法按照現(xiàn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，以股票受讓方為扣繳義務(wù)人，由被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)負責征收管理,。
自2019年9月1日（含）起,，個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股的個人所得稅，以股票托管的證券機構(gòu)為扣繳義務(wù)人,，由股票托管的證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責征收管理,。具體征收管理辦法參照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）和《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2010〕70號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四,、2018年11月1日之前,，個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股，尚未進行稅收處理的,，可比照本通知第一條規(guī)定執(zhí)行,，已經(jīng)進行相關(guān)稅收處理的，不再進行稅收調(diào)整,。
五,、中國證券登記結(jié)算公司應(yīng)當在登記結(jié)算系統(tǒng)內(nèi)明確區(qū)分新三板原始股和非原始股。中國證券登記結(jié)算公司,、證券公司及其分支機構(gòu)應(yīng)當積極配合財政,、稅務(wù)部門做好相關(guān)工作。
財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會
2018年11月30日
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅
政策問題的通知
財稅〔2014〕116號
各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政廳（局）,、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于進一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》（國發(fā)〔2014〕14號）,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就非貨幣性資產(chǎn)投資涉及的企業(yè)所得稅政策問題明確如下：
一、居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。
二,、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn),。
三,、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ),，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進行調(diào)整。
被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定,。
四,、企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的,，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,，可按本通知第三條第一款規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位,。
企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅,。
五,、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金,、銀行存款,、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),。
本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資,，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè),。
六,、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）等文件規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理條件的,，也可選擇按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定執(zhí)行。
七,、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行,。本通知發(fā)布前尚未處理的非貨幣性資產(chǎn)投資,，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
2014年12月31日
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知
財稅〔2003〕183號
各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政廳（局）,、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持企業(yè)改制的指示精神，規(guī)范企業(yè)改制過程中有關(guān)稅收政策,，現(xiàn)就經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè),，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：
一、關(guān)于資金賬簿的印花稅
（一）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的）,，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金,，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花,。
公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司,；企業(yè)通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股,，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司,；企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司；企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè),，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司,。
（二）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金,，凡原已貼花的部分可不再貼花,，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
合并包括吸收合并和新設(shè)合并,。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立,。
（三）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
（四）企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花,。
（五）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花,。
二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同,，改制后需要變更執(zhí)行主體的,，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的,，不再貼花,。
三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅
處理政策的通知
財稅〔2019〕62號
各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政廳（局）,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局,，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市稅務(wù)局:
現(xiàn)就國有企業(yè)改制上市過程中資產(chǎn)評估增值有關(guān)企業(yè)所得稅處理政策通知如下:
一、符合條件的國有企業(yè),，其改制上市過程中發(fā)生資產(chǎn)評估增值可按以下規(guī)定處理:
(一) 國有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值,，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金( 含資本公積,，下同),，但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對價部分，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。
資產(chǎn)評估增值是指按同一口徑計算的評估減值沖抵評估增值后的余額,。
(二)國有企業(yè)100%控股(控制)的非公司制企業(yè)、單位,，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評估增值,，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國有資本金,。
(三)經(jīng)確認的評估增值資產(chǎn),，可按評估價值入賬并按有關(guān)規(guī)定計提折舊或攤銷，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除,。
二,、執(zhí)行本通知第一條稅收優(yōu)惠政策的國有企業(yè)，須符合以下條件:
(一)本通知所稱國有企業(yè),，是指納入中央或地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理范圍的國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司,。
(二)本通知所稱國有企業(yè)改制上市，應(yīng)屬于以下情形之一:
1.國有企業(yè)以評估增值資產(chǎn),，出資設(shè)立擬上市的股份有限公司;
2.國有企業(yè)將評估增值資產(chǎn),，注入已上市的股份有限公司;
3.國有企業(yè)依法變更為擬上市的股份有限公司。
(三)取得履行出資人職責機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估結(jié)果核準或備案文件,。
三,、符合規(guī)定條件的改制上市國有企業(yè)，應(yīng)將資產(chǎn)評估增值相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>
四,、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2023年12月31日
財政部,、國家稅務(wù)總局
2019年8月2日
粵公網(wǎng)安備 44160202000100號
