科技型中小企業(yè)
研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。 科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行,。 《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號） 制造業(yè)中小微企業(yè)
延緩繳納部分稅費(fèi)
制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),、個體工商戶） 制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月,、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅,、個人所得稅（代扣代繳除外）,、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi),。在依法辦理納稅申報后,，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi),，延緩的期限為3個月,。國家稅務(wù)總局2022年2號公告發(fā)布后，2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長6個月,。 制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2022年1月,、2月、3月,、4月,、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度,、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅,、個人所得稅、國內(nèi)增值稅,、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)）,，在依法辦理納稅申報后,，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi),，延緩的期限為6個月,。 1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè),。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè),。 銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定,。 2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定： 截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè),，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。 截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè),，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定,。 2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定,。 1.《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號） 2.《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號）中小微企業(yè)
設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備,、器具，單位價值在500萬元以上的,，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除,。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,；最低折舊年限為4年、5年,、10年的,，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除,。 企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損,，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行,。 1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且符合以下條件的企業(yè)： （1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下,，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下； ?。?）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下,； （3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下,。 2.設(shè)備,、器具，是指除房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn),；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù),。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo),。 3.中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報時享受上述政策?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號）發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè)備,、器具，可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報,、年度匯算清繳時享受,。 4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的,，以后年度不得再變更享受,。 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號）
粵公網(wǎng)安備 44160202000100號
