企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅前扣除及加計(jì)扣除政策適用于所有企業(yè)，基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅政策適用于符合條件的非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)（以下簡稱非營利性科研機(jī)構(gòu)）,、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金,。 ?。ㄒ唬?duì)企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,，并可按100%在稅前加計(jì)扣除,。 （二）對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校接收企業(yè),、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅,。 企業(yè)和非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)出資協(xié)議,、出資合同,、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議,、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方,、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）,、出資金額等信息,。 可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理,，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。 企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí),，通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠,。 1.關(guān)于企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計(jì)扣除 預(yù)繳申報(bào)時(shí),，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入,、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)加計(jì)扣除情況,。手工申報(bào)的,，在明細(xì)行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的,，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱,，并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》,。 年度申報(bào)時(shí),，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》之《免稅,、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）有關(guān)行次,。 2.關(guān)于非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè),、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅 預(yù)繳申報(bào)時(shí),，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入,、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)免稅收入情況,。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項(xiàng)名稱及優(yōu)惠金額,。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的,，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱，并填報(bào)優(yōu)惠金額,。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》,。 年度申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類,，2017版）》之《免稅,、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）有關(guān)行次。 1.非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校,、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，具體按以下條件確定： ?。?）國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的,、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高等學(xué)校,，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。 ?。?）民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校,，是指同時(shí)滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校： ①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》,。 ②對(duì)于民辦非營利性科研機(jī)構(gòu),，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā),、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù),、科技成果評(píng)估范圍。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存在爭議的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣級(jí)（含）以上科技行政主管部門確認(rèn),。 對(duì)于民辦非營利性高等學(xué)校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》,，記載學(xué)校類型為“高等學(xué)?！薄?/section> ?、劢?jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格,。 2.政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會(huì)管理的自然科學(xué)基金。 3.基礎(chǔ)研究是指通過對(duì)事物的特性,、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進(jìn)行分析,，從而闡述和檢驗(yàn)各種假設(shè)、原理和定律的活動(dòng),。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷： ?。?）基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識(shí),，可針對(duì)已知或具有前沿性的科學(xué)問題,，或者針對(duì)人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo),。 ?。?）基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類型，一是自由探索性基礎(chǔ)研究,，即為了增進(jìn)知識(shí),，不追求經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實(shí)際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門,。二是目標(biāo)導(dǎo)向（定向）基礎(chǔ)研究,，旨在獲取某方面知識(shí),、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。 ?。?）基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理,、新理論、新規(guī)律或新知識(shí),，并以論文,、著作、研究報(bào)告等形式為主,。同時(shí),，由于基礎(chǔ)研究具有較強(qiáng)的探索性、存在失敗的風(fēng)險(xiǎn),，論文,、著作、研究報(bào)告等也可以體現(xiàn)為試錯(cuò)或證偽等成果,。 上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究,，也不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究,。 ?。ㄒ唬?a target="_blank" textvalue="《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》" linktype="text" imgurl="" imgdata="null" tab="innerlink" data-linktype="2">《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號(hào)）； ?。ǘ吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類,，2017年版）》； ?。ㄈ吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》,； （四）《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）,。 （一）企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容是什么,？ 答：按照國務(wù)院的決策部署，為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入,，支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展,，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號(hào)，以下簡稱《公告》）,，對(duì)基礎(chǔ)研究從出資方和接收方兩端分別規(guī)定了優(yōu)惠政策：一是出資方政策,。對(duì)企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；二是接收方政策,。對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校接收企業(yè),、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅,。 答：《公告》未對(duì)適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)進(jìn)行限制，住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂業(yè),、煙草制造業(yè)等六大行業(yè)，可以與其他行業(yè)一樣,，同等適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策,。 你公司作為批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，出資給符合條件的高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出,，不受財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定的行業(yè)限制，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,，并可按100%在稅前加計(jì)扣除,。 （三）我單位是一家民辦的科研機(jī)構(gòu),，從企業(yè)接收了用于基礎(chǔ)研究的資金,，可以享受免征企業(yè)所得稅政策嗎？ 答：《公告》對(duì)適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的民辦非營利科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的條件進(jìn)行了明確,，要求同時(shí)符合以下條件：一是根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定在民政部門登記,，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》。二是對(duì)于民辦非營利性科研機(jī)構(gòu),，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā),、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù),、科技成果評(píng)估范圍,。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣級(jí)（含）以上科技行政主管部門確認(rèn),。對(duì)于民辦非營利性高等學(xué)校,，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類型為“高等學(xué)?！?。三是經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格,。 你單位如同時(shí)符合上述條件，接收企業(yè),、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,，可以免征企業(yè)所得稅。 （四）我單位是一家非營利性科研機(jī)構(gòu),，只有從企業(yè)取得的基礎(chǔ)研究資金收入,，才可以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？ 答：《公告》規(guī)定,，對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,，免征企業(yè)所得稅,。因此，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍不僅限于從企業(yè)取得的基礎(chǔ)研究資金收入,，還包括接受個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)研究資金收入,。 （五）基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的出資方中包括政府性自然科學(xué)基金，政府性自然科學(xué)基金具體是指什么,？ 答：《公告》對(duì)政府性自然科學(xué)基金進(jìn)行了界定,，具體是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會(huì)管理的自然科學(xué)基金。 （六）享受基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策,，需要辦理備案或?qū)徟掷m(xù)嗎,？ 答：享受優(yōu)惠的企業(yè)、非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況,，按照《公告》的規(guī)定自行判斷是否符合政策規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠,，同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查即可,，無需備案或?qū)徟 ?/section> （七）我單位享受基礎(chǔ)研究出資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳槭裁床牧希?/strong> 答：基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要留存?zhèn)洳橘Y料,，包括企業(yè)出資協(xié)議或出資合同,、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議,、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方,、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）,、出資金額等信息,。 （八）我們注意到基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策是在2022年10月8日發(fā)布的，我公司在2022年5月出資150萬元給某公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究，可以享受稅收優(yōu)惠嗎,？ 答：《公告》規(guī)定,，基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策于2022年1月1日開始實(shí)施，《公告》的發(fā)布時(shí)間不影響政策實(shí)施時(shí)間,。你公司今年5月出資給公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出,，發(fā)生在2022年1月1日以后，若符合政策規(guī)定的其他條件,，可以享受稅前扣除和加計(jì)扣除政策,。 （九）我公司今年4月向國家自然科學(xué)基金進(jìn)行基礎(chǔ)研究出資,，在什么時(shí)候可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,？ 答：你公司在10月征期時(shí)，可就前三季度出資給國家自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,，也可在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,。 （十）我單位是一家高等學(xué)校，想問一下可以適用稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)研究的范圍是什么,？ 答：《公告》對(duì)適用政策的基礎(chǔ)研究進(jìn)行了明確規(guī)定,，具體為：基礎(chǔ)研究是指通過對(duì)事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進(jìn)行分析,，從而闡述和檢驗(yàn)各種假設(shè),、原理和定律的活動(dòng)。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷： 1.基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的,，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識(shí),，可針對(duì)已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對(duì)人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域,，以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。 2.基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類型,，一是自由探索性基礎(chǔ)研究,，即為了增進(jìn)知識(shí)，不追求經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益,，也不積極謀求將其應(yīng)用于實(shí)際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門,。二是目標(biāo)導(dǎo)向（定向）基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識(shí),、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ),。 3.基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論,、新規(guī)律或新知識(shí),，并以論文、著作、研究報(bào)告等形式為主,。同時(shí),，由于基礎(chǔ)研究具有較強(qiáng)的探索性、存在失敗的風(fēng)險(xiǎn),，論文,、著作、研究報(bào)告等也可以體現(xiàn)為試錯(cuò)或證偽等成果,。 上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究,，也不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究,。 （十一）我單位是一家公辦科研機(jī)構(gòu),，2022年接收到一筆基礎(chǔ)研究出資，《公告》對(duì)接收的基礎(chǔ)研究資金管理有要求嗎,？ 答：《公告》對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位接收的基礎(chǔ)研究資金明確了管理要求，具體為：非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)做好企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的資金管理,，建立健全監(jiān)督機(jī)制，確保資金用于基礎(chǔ)研究,，提高資金使用效率,。 （十二）我公司按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，6月向某符合條件的科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究出資100萬元,，不享受其他免稅,、減計(jì)收入、加計(jì)扣除優(yōu)惠,。預(yù)繳申報(bào)9月份企業(yè)所得稅時(shí),，如何填報(bào)申報(bào)表并享受優(yōu)惠政策？ 答：預(yù)繳申報(bào)9月份企業(yè)所得稅時(shí),，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入,、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)加計(jì)扣除情況,。手工申報(bào)的,，在明細(xì)行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的,，可直接在下拉菜單中選擇“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)名稱,，并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》,。表單節(jié)選部分填報(bào)如下： （十三）我單位是一家符合條件的科研機(jī)構(gòu),，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,，2022年11月接收企業(yè)投入基礎(chǔ)研究資金收入200萬元，不享受其他免稅,、減計(jì)收入,、加計(jì)扣除優(yōu)惠。預(yù)繳申報(bào)第4季度企業(yè)所得稅時(shí),，如何填報(bào)申報(bào)表并享受優(yōu)惠政策,？ 答：預(yù)繳申報(bào)第4季度企業(yè)所得稅時(shí)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入,、減計(jì)收入,、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)免稅收入情況。手工申報(bào)的,，在明細(xì)行次填寫“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項(xiàng)名稱及優(yōu)惠金額,。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項(xiàng)名稱,，并填報(bào)優(yōu)惠金額,。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。表單節(jié)選部分填報(bào)如下：
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